litceysel.ru
добавить свой файл
1 2 3 4
1.4.Финансовые ресурсы и финансовый механизм


Организация хозяйственной деятельности требует соответствующе­го финансового обеспечения, т.е. первоначального капитала, который обра­зуется из вкладов учредителей и принимает форму уставного капитала. При создании предприятия уставный капитал направляется на приобретение основных фондов и формирование оборотных средств в размерах, необхо­димых для ведения нормальной производственно-хозяйственной деятельно­сти, т.е. инвестируется в производство, в процессе которого создается стоимость, выраженная ценой реализованной продукции. После реализации она принимает денежную форму - форму выручки от реализации произве­денных товаров (работ, услуг).

Выручка - это еще не доход, но источник возмещения затраченных на производство продукции средств и формирования денежных доходов и финансовых резервов предприятия. В результате использования выручки из нее выделяются качественно разные составные части созданной стоимости. Прежде всего это связано с образованием амортизационного фонда, который образуется в виде амортизационных отчислений после того, как износ основных производственных фондов и нематериальных активов примет денежную форму. Обязательным условием образования амортизационного фонда является продажа произведенных товаров и поступление выручки.

Поскольку материальную основу создаваемого товара составляют сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, их стоимость наряду с другими материальными затратами, износом основных производственных фондов, заработной платой работников образует издержки предприятия по производству продукции, принимающие форму себестоимости.

До поступления выручки эти издержки финансируются за счет оборотных средств предприятия, которые не расходуются, а авансируются в производство. После поступления выручки от реализации товаров оборотные средства восстанавливаются, а понесенные предприятием издержки по производству продукции возмещаются.

Обособление издержек в виде себестоимости дает возможность сопоставить полученную от реализации продукции выручку и производственные затраты.


Превышение выручки над себестоимостью обеспечивает прибыль. Прибыль и амортизационные отчисления являются результатом круговорота средств, вложенных в производство и относятся к собственным финансовым ресурсам предприятия, которыми оно распоряжается самостоятельно. Оптимальное использование амортизационных отчислений и прибыли по целевому назначению позволяет возобновить производство продукции на расширенной основе.

Назначение амортизационных отчислений - обеспечивать воспроизводство основных производственных фондов и нематериальных активов.

Прибыль, оставшаяся после уплаты налогов в распоряжении предприятия, является источником финансирования его потребностей. Пропорции распределения прибыли на накопление и потребление определяют перспективы развития предприятия.

Амортизационные отчисления и часть прибыли, направляемая на накопление, составляют денежные ресурсы предприятия, используемые на его производственное и научно-техническое развитие, формирование финансовых активов - приобретение ценных бумаг, вклады в уставной капитал других предприятий и т.д.

Прибыль используется также на потребление (в результате чего возникают финансовые отношения между предприятием и его работниками).

Финансовый механизм - это система управления финансами предприятия в целях достижения максимальной прибыли.

Финансовый механизм включает: финансовые методы (финансовое

планирование, финансовый учет и анализ, финансовое регулирование и контроль), финансовые инструменты (дебиторская и кредиторская задолженность, акции, финансовые опционы, фьючерсы и форварды и т.п.), все виды обеспечения системы управления финансами.


2. Основной и оборотный капитал предприятия

2.1. Понятие, структура и методы оценки основных средств предприятия

Основные средства (основной капитал) предприятия можно определить как часть его ресурсов, вложенных в основные фонды различного назначения. Основные фонды предприятия - это часть производственных фондов (средства труда), которые многократно участвуют в процессе производства продукции (функционируют в течение периода, превышающего двенадцать месяцев), постепенно изнашиваются и постепенно переносят свою стоимость на себестоимость производимой с их помощью продукции в процессе амортизации. К основным фондам относятся также материальные ценности, имеющие стоимость на дату приобретения свыше стократного размера минимальной месячной оплаты труда независимо от срока их использования.


К основным фондам предприятия относятся здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование (силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, контрольно-измерительное оборудование и оборудование лабораторий, средства вычислительной техники), инструмент и технологическая оснастка долговременного использования (со сроком службы больше года или стоимостью, превышающей 100-кратную величину минимальной заработной платы), транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и другие основные средства.

Соотношение между отдельными составляющими основных фондов

называют их структурой.

В производстве различают активные и пассивные основные фонды. При этом к активным относятся те их составляющие, которые непосредственно участвуют в производственном процессе (рабочие машины и оборудование, контрольно-измерительное оборудование и т.п.). К пассивным относятся основные фонды, которые создают необходимые для производства условия (здания, сооружения и т.п.).

Различают следующие виды денежной оценки основных фондов:

1. Первоначальная стоимость - это стоимость создания или приобретения основных фондов в ценах того года, когда эти фонды были созданы или приобретены. Первоначальная стоимость отражает фактические затраты предприятия на приобретение (создание) основных фондов, включает суммы по договору поставки или договору строительного подряда, информационные и консультационные услуги, транспортные расходы и др.

2. Восстановительная стоимость основных фондов - это стоимость основных фондов, приобретенных ранее, в современных условиях. Восстановительная стоимость показывает, сколько в настоящее время стоят основные фонды, приобретенные предприятием раньше. Восстановительная стоимость определяется в результате переоценки основных фондов, которую предприятия имеют право проводить не чаще одного раза в год. Переоценку можно осуществлять путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.


3. Остаточная стоимость основных фондов - это их фактическая стоимость с учетом физического и морального износа. Остаточная стои­мость определяется как разность первоначальной или восстановительной (если была переоценка) стоимости и накопленного за период эксплуатации износа.

Стоимость основных фондов предприятия изменяется в течение года по причине их ввода и выбытия. Поэтому в финансово-экономических рас­четах чаще всего используют среднегодовую стоимость, определяемую по формуле:

Цср.=Цн. + Цвв. х К1/12 - Цвыб. х К2/12


Цн. - стоимость основный фондов на начало года;

Цвв. и Цвыб. - стоимость вводимых и выбывающих фондов в течение го­да соответственно:

К1 и К2 - количество месяцев с момента ввода (выбытия) основных фондов до конца года.

Эффективность использования основных фондов характеризуется следующими обобщающими стоимостными показателями:

1. Фондоотдача (капиталоотдача)- отражает сумму валовой продукции, приходящейся на рубль среднегодовой стоимости основных фондов.

2. Фондоемкость (капиталоемкость) - величина, обратная фондоотдаче, ха­рактеризует стоимость основных фондов, необходимых для производства одного рубля продукции.

3. Фондовооруженность труда - стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника предприятия.

4. Фондорентабельность - прибыль, приходящаяся на рубль основных фон­дов.

2.2. Амортизация основных фондов и амортизационная политика предприятия

Амортизация основных фондов - процесс постепенного переноса стоимости основных фондов на себестоимость продукции с целью накопления денежных средств для их последующей реновации (полного возмещения износа путем приобретения или строительства новых основных фондов). Пои этом амортизация представляет собой денежное выражение износа основных фондов, и годовая сумма амортизационных отчислений должна со­ответствовать степени износа основных фондов за год и определяться в со­ответствии с нормой амортизации на реновацию:


Нр=.100%,

где: Нр- годовая норма амортизации на реновацию;

Та - амортизационный период или срок полезного использования объекта основных фондов - это экономически целесообразный период возмещения стоимости данного объекта.

Амортизационный период (Та) должен учитывать как физический, так и моральный износ основных фондов.

До введения в действие Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ЛБУ 6/97 действовал только один способ начисления амортизации - линейный, начисление амортизации при котором осуществлялось в соответствии с Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства.

С изданием ПБУ 6/97 были введены и теперь действуют четыре способа:

линейный;

способ уменьшения остатка;

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезно­го использования;

способ списания стоимости пропорционально объему продук­ции (работ).

Начиная с 1998 года срок полезного использования основных фондов определяется самим предприятием при принятии объекта к бухгалтерскому учету и у предприятия появилось право выбора того или иного способа начисления амортизационных отчислений по основным средствам в зависимости от финансово-экономического состояния.

Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока их полезного использования и отражается в учетной политике предприятия. Следует подчеркнуть, что новый способ начисления амортизации должен распространяться только на вновь вводимые объекты основных средств, т.е. приобретенные и введенные в эксплуатацию после 1 января 1998 года (и не должен касаться основных средств, принятых к учету до этой даты, поскольку их использование было начато до вступления в действие ПБУ 6/97, а значит, амортизация по производится в общеустановленном порядке, действовавшем до 1 января 1998 года).


Все вышеуказанные способы начисления амортизации применяются лишь при отражении в бухгалтерском учете. В связи с этим порядок начисления амортизации должен быть предусмотрен при формировании учетной политики предприятия.

В течение срока полезного использования объекта основных фондов начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев нахождения их на реконструкции или консервации (на срок более 3-х месяцев).

1. Линейная (равномерная) амортизация.

При применении линейной амортизации ежегодная сумма амортизационных отчислений на реновацию рассчитывается исходя из первоначальной или восстановительной стоимости объекта основных фондов и нормы амортизации на реновацию, исчисленной из срока полезного использования объекта. Например, предприятие прибрело оборудование, срок полезного использования которого восемь лет, тогда норма амортизации на реновацию составит 12,5% в год, при этом величина нормы амортизации не изменяется в течение всего периода эксплуатации основных фондов:

Sam_год=

Рассмотрим пример: предприятием приобретен объект основных средств стоимостью 100000 руб. со сроком полезного использования в течение 10 лет (исходя из технических условий). Рассчитать линейным способом норму амортизации и годовую сумму амортизационных отчислений.

Решение.

При линейном способе норма амортизации составит:

1год: *100% =10%

Годовая сумма амортизационных отчислений составит:

100000 руб. * = 10000 руб.

2. Способ уменьшения остатка.


Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных фондов на начало года и нормы амортизации на реновацию, исчисленной исходя из срока полезного исполь­зования данного объекта:

Sam_год=,




где: - остаточная стоимость объекта в i-ом году.

Суть метода заключается в том, что сумма амортизационных отчис­лений, относимая на себестоимость продукции, будет уменьшаться с каж­дым последующим годом эксплуатации данного объекта.

Пример: предприятие при заданных условиях (см. «Линейная аморти­зация») приобретает объект основных средств и применяет при начислении амортизации способ уменьшаемого остатка. Определить суммы амортизации по годам эксплуатации объекта.

Решение.

Норма амортизации - 10%.

В первый год сумма амортизации составит:

100000 руб.* = 10000 руб.

В последующие годы сумма амортизационных отчислений составит:

во втором году (100000 руб. -10000 руб.) *= 9000 руб.,

в третьем году (90000 руб. - 9000 руб.) *= 8100 руб. и т.д.

3. Метод списания стоимости по сумме чисел лет полезного ис­пользования (метод суммы чисел).

Годовая сумма амортизации в этом случае рассчитывается по форму­ле:

Sam год=* Тостi


где: Тостi - сумма остаточных лет периода полезного использования объекта основных фондов.

Тостi - остаточный период полезного использования объекта в i-ом году

При сроке полезного использования Та=10 эта сумма равна 10+9+8+...+2+1=55.


Предприятие при заданных условиях (см. «Линейная амортизация») приобретает объект основных средств и применяет способ начисления амортизации исходя из способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.



следующая страница >>