litceysel.ru
добавить свой файл
  1 ... 6 7 8 9 10 ... 12 13
Тема 9. Сборы на социальное страхование


1. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование.

2. Сбор на обязательное государственное социальное страхование на случай безработицы.

3. Сбор на обязательное государственное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью.

4. Сбор на обязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве.


1. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование.


Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование регламентируется Законом Украины № 400/97 ВР от 26.06.97 и инструкцией ПФУ № 4-6 от 03.06.99.

Плательщиками этого сбора являются:

- субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, их объединения, бюджетные, общественные и другие организации, объединения граждан и иные юридические лица, а также физические лица – субъекты предпринимательской деятельности, использующие наемный труд;

- филиалы, отделения и иные обособленные подразделения вышеуказанных налогоплательщиков, не имеющие статуса юридического лица и расположенные на иной территории;

- физические лица – субъекты предпринимательской деятельности, не использующие труд наемных работников, адвокаты, частные нотариусы;

- физические лица, работающие на условиях трудового договора и выполняющие работы, услуги согласно гражданско-правовым договорам.

Объектами налогообложения являются:

- для субъектов предпринимательской деятельности, использующих труд наемных работников – это фактические расходы на оплату труда работников, включая расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и иные виды поощрений и выплат. Эти расходы исчисляются исходя из тарифных ставок, окладов в виде премий, поощрений, подлежащих обложению подоходным налогом с граждан, кроме выплат по гражданско-правовым договорам, дивидендам, процентам и другим выплатам, не учитываемым при исчислении среднемесячной заработной платы для назначения пенсий, по перечню КМУ. Ставка сбора в общем порядке – 32%, по оплате труда работающих инвалидов и по всему фонду оплаты труда всеукраинских организаций инвалидов – 4%;


- для физических лиц, не использующих наемный труд – это сумма облагаемого налогом дохода (прибыли) по порядку КМУ. Ставка сбора – 32%;

- для физических лиц, работающих по трудовому договору и по гражданско-правовым договорам – это совокупный налогооблагаемый подоходным налогом доход. Ставки сбора - 1% при доходе до 150 грн. и 2% при доходе свыше 150 грн.;

- операции по купле-продаже валюты юридическими и физическими лицами. Сбор взимается при покупке валюты в размере 1% от суммы купленной валюты в гривнах без учета комиссионного вознаграждения и маржи;

- по торговле ювелирными изделиями субъектам предпринимательской деятельности в размере 5% от стоимости реализованных изделий из золота и драгоценных камней, кроме обручальных колец;

- операции по покупке легковых автомобилей юридическими и физическими лицами, а также операции мены, дарения, наследования и так далее в размере 3% стоимости автомобиля по договорам, справкам таможенной службы, сметам экспертной оценки;

- операции по приобретению недвижимого имущества юридическими и физическими лицами в размере 1% стоимости объекта по договору купли-продажи. Не взимается сбор с государственных предприятий, в случае приватизации жилья или в случае первого приобретения его в порядке очереди;

- операции по реализации табачных изделий в размере 5% от стоимости реализованных табачных изделий;

- за пользование услугами мобильной сотовой связи, в том числе радиосвязи и роуминга юридическими и физическими лицами в размере 6% стоимости услуг. Не взимается сбор с предприятий морского, воздушного, космического, наземного технологического транспорта, в том числе такси.

Сроки уплаты сбора таковы:

- работодатели уплачивают сбор на обязательное государственное пенсионное страхование одновременно с получением в учреждении банка средств на выплату заработной платы. При натуральной оплате туда сбор уплачивается на следующий день после выплаты и начисляется исходя из средней отпускной цены, но не ниже себестоимости или цены приобретения продукции и товаров. При оплате труда в иностранной валюте сбор уплачивается гривнах по официальному курсу НБУ на день получения дохода;


- физические лица – субъекты предпринимательской деятельности, адвокаты, нотариусы уплачивают сбор ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом и 1 февраля; по истечении отчетного года;

- при покупке иностранной валюты сбор перечисляют банки и их клиенты одновременно с покупкой валюты;

- по реализации ювелирных и табачных изделий на сумму более 50 грн. сбор уплачивается на следующий день после факта реализации. При реализации таких изделий на сумму менее 50 грн. сбор уплачивается не позднее того дня, когда сумма реализации достигнет 50 грн;

- при покупке автомобилей сбор уплачивается до его регистрации в органах ГАИ;

- при приобретении недвижимости сбор уплачивается в момент нотариальной регистрации договора купли-продажи.

В соответствии с Постановлением КМУ № 697 от 15.05.98 с изменениями и дополнениями сбор на обязательное государственное пенсионное страхование не начисляется на такие виды выплат:

- выходное пособие в случае прекращения трудового договора;

- суточные в командировках в пределах законодательно установленных норм;

- стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников жилья, коммунальных услуг, топлива, проездных билетов;

- стоимость специальной одежды, обуви, средств индивидуальной защиты, мыла, молока и специального питания по перечням категорий работников КМУ;

- компенсации при переводе на работу в другую местность;

- надбавки за разъездной характер работ, выплачиваемые вместо суточных в командировках;

- компенсация повреждения здоровью вследствие производственной травмы или профессионального заболевания (регресс);

- стипендии, дивиденды, компенсации участникам ликвидации аварии на чернобыльской АЭС, помощь семьям с детьми, социальные пособия кроме пособий по временной нетрудоспособности и другие виды выплат.

Этот перечень периодически изменяется.


Лица, виновные в не предоставлении отчетности привлекаются к ответственности в соответствии с действующим законодательством в виде штрафа в размере от 8 до 15 необлагаемых минимумов доходов граждан, а при повторном нарушении - от 10 до 20 необлагаемых минимумов.

Банки, не обеспечившие перечисление клиентами сбора на обязательное государственное пенсионное страхование одновременно с выдачей наличных денег на выплату заработной платы, уплачивают его за свой счет.

Контроль исчисления, своевременного и полного перечисления средств сбора осуществляют органы Пенсионного фонда.

Запрещается использовать свободные средства фонда на депозитные вклады и выдачу кредита, за исключением приобретения ценных государственных бумаг при отсутствии задолженности по пенсиям.

В “Инструкции” изложен старый порядок взыскания недоимки по платежам в Пенсионный через бесспорное взыскание со счетов плательщиков и обращения взыскания на дебиторскую задолженность. Однако с 01.04.2001 в соответствии с Законом Украины “О расчетах с бюджетом …”, взыскание задолженности может осуществляться только через суд. В соответствии со ст. 18 этого закона недоимки по отчислениям сбора на пенсионное страхование по состоянию на 01.01.2000 – списаны, а за 2000 – рассрочены.


2. Сбор на обязательное государственное социальное страхование на случай безработицы.


Сбор на обязательное социальное страхование на случай безработицы регламентируется Законом Украины № 2213-III от 11.01.2001 и “Инструкцией ... ” МТУ №339 от 18.12.2000

Плательщиками этого сбора являются:

- субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, их объединения, бюджетные, общественные и другие организации, объединения граждан и иные юридические лица, а также физические лица – субъекты предпринимательской деятельности, использующие наемный труд;

- филиалы, отделения и иные обособленные подразделения вышеуказанных налогоплательщиков, не имеющие статуса юридического лица и расположенные на иной территории;


- физические лица, работающие на условиях трудового договора;

- физические лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно – на добровольных началах. Это субъекты предпринимательской деятельности, не использующие труд наемных работников, адвокаты, частные нотариусы, члены творческих союзов, лица, выполняющие работы, услуги согласно гражданско-правовым договорам.

Освобождаются от уплаты сбора:

- застрахованные лица на период отпуска по уходу за ребенком до 3 лет и по медицинскому заключению до 6 лет; в части получения пособия по безработице;

Не являются плательщиками сбора:

- работающие пенсионеры;

- иностранные граждане и лица без гражданства.

Объектами налогообложения являются:

- для субъектов предпринимательской деятельности, использующих труд наемных работников – это фактические расходы на оплату труда работников, включая расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и иные виды поощрений и выплат. Эти расходы исчисляются исходя из тарифных ставок, окладов в виде премий, поощрений, подлежащих обложению подоходным налогом с граждан, кроме выплат по гражданско-правовым договорам, дивидендам, процентам и другим выплатам, не учитываемым при исчислении среднемесячной заработной платы для назначения пенсий, по перечню КМУ. Ставка сбора – 2.1%.

- для физических лиц, работающих по трудовому договору – это совокупный налогооблагаемый подоходным налогом доход. Ставка сбора – 0,5%;

- для лиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно - это сумма облагаемого налогом дохода (прибыли) по порядку КМУ. Ставка сбора – 3%.

Сроки уплаты сбора таковы:

- работодатели уплачивают сбор на обязательное государственное социальное страхование на случай безработицы одновременно с получением в учреждении банка средств на выплату заработной платы. При натуральной оплате туда сбор уплачивается на следующий день после выплаты и начисляется исходя из средней отпускной цены, но не ниже себестоимости или цены приобретения продукции и товаров. При оплате труда в иностранной валюте сбор уплачивается гривнах по официальному курсу НБУ на день получения дохода;


- физические лица – субъекты предпринимательской деятельности, использующие наемный труд. Уплачивают сбор ежемесячно до 5 числа месяца, следующего за выплатой заработной платы.

Контроль исчисления, своевременного и полного перечисления средств сбора осуществляют центры занятости населения.

Банки, не обеспечившие перечисление клиентами сбора одновременно с выдачей наличных денег на выплату заработной платы, уплачивают его за свой счет.


3. Сбор на обязательное государственное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью.


Сбор на обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью регламентируется Законом Украины №2213-III от 11.02.2001.

Плательщиками этого сбора являются:

- субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, их объединения, бюджетные, общественные и другие организации, объединения граждан и иные юридические лица, а также физические лица – субъекты предпринимательской деятельности, использующие наемный труд;

- филиалы, отделения и иные обособленные подразделения вышеуказанных налогоплательщиков, не имеющие статуса юридического лица и расположенные на иной территории;

- физические лица, работающие на условиях трудового договора;

- физические лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно – на добровольных началах. Это субъекты предпринимательской деятельности, не использующие труд наемных работников, адвокаты, частные нотариусы, члены творческих союзов, лица, выполняющие работы, услуги согласно гражданско-правовым договорам.

Объектами налогообложения являются:

- для субъектов предпринимательской деятельности, использующих труд наемных работников – это фактические расходы на оплату труда работников, включая расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и иные виды поощрений и выплат. Эти расходы исчисляются исходя из тарифных ставок, окладов в виде премий, поощрений, подлежащих обложению подоходным налогом с граждан, кроме выплат по гражданско-правовым договорам, дивидендам, процентам и другим выплатам, не учитываемым при исчислении среднемесячной заработной платы для назначения пенсий, по перечню КМУ. Ставка сбора – 2.9%.


- для физических лиц, работающих по трудовому договору – это совокупный налогооблагаемый подоходным налогом доход. Ставки сбора – 0,25% при заработке до 150 гривен и 0,5% при заработке свыше 150 гривен.

- для лиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно - это сумма облагаемого налогом дохода (прибыли) по порядку КМУ. Ставка сбора – 3%.

Сроки уплаты сбора таковы:

- работодатели уплачивают сбор на обязательное государственное социальное страхование на случай безработицы одновременно с получением в учреждении банка средств на выплату заработной платы. При натуральной оплате туда сбор уплачивается на следующий день после выплаты и начисляется исходя из средней отпускной цены, но не ниже себестоимости или цены приобретения продукции и товаров. При оплате труда в иностранной валюте сбор уплачивается гривнах по официальному курсу НБУ на день получения дохода;

- физические лица – субъекты предпринимательской деятельности, использующие наемный труд. Уплачивают сбор ежемесячно до 5 числа месяца, следующего за выплатой заработной платы.

Контроль исчисления, своевременного и полного перечисления средств сбора осуществляют органы Фонда социального страхования или отраслевые профсоюзы.

Банки, не обеспечившие перечисление клиентами сбора одновременно с выдачей наличных денег на выплату заработной платы, уплачивают его за свой счет.

В соответствии с Постановлением КМУ № 698 от 24.04.2000 пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются, за счет средств Фонда социального страхования, начиная с шестого дня временной нетрудоспособности. Первые пять дней больничного оплачивает собственник предприятия или уполномоченный им орган за счет собственных средств.

Оплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляется на основании листков нетрудоспособности в зависимости от общего трудового стажа:

- свыше 8 лет -100%;

- свыше 5 лет – 80%;

- до 5 лет – 60%.

Сумма пособия определяется исходя из среднедневной заработной платы за два последних месяца и количества рабочих дней нетрудоспособности.

Не принимаются к зачету за счет средств Фонда социального страхования расходы предприятий по выплате пособий по временной нетрудоспособности и другим выплатам, произведенные с нарушением установленного порядка.


4. Сбор на обязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве.


Сбор на обязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве регламентируется Законами Украины №16/98-ВР от 14.01.98, № 2272-III от 22.02.2001, Инструкцией … Фонда социального страхования от несчастного случая на производстве №12 от 20.04.2001

Страховой тариф установлен дифференцированным, в зависимости от степени риска производственного травматизма в отрасли и на предприятии от 0,84 до 13,8%. К этому тарифу могут применяться скидки и надбавки до 50% его величины.

Плательщиками этого сбора являются:

- субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, их объединения, бюджетные, общественные и другие организации, объединения граждан и иные юридические лица, а также физические лица – субъекты предпринимательской деятельности, использующие наемный труд;

- филиалы, отделения и иные обособленные подразделения вышеуказанных налогоплательщиков, не имеющие статуса юридического лица и расположенные на иной территории;

- физические лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно – на добровольных началах. Это субъекты предпринимательской деятельности, не использующие труд наемных работников, адвокаты, частные нотариусы, члены творческих союзов, лица, выполняющие работы, услуги согласно гражданско-правовым договорам.

Объектами налогообложения являются:

- для субъектов предпринимательской деятельности, использующих труд наемных работников – это фактические расходы на оплату труда работников, включая расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и иные виды поощрений и выплат. Эти расходы исчисляются исходя из тарифных ставок, окладов в виде премий, поощрений, подлежащих обложению подоходным налогом с граждан, кроме выплат по гражданско-правовым договорам, дивидендам, процентам и другим выплатам, не учитываемым при исчислении среднемесячной заработной платы для назначения пенсий, по перечню КМУ.


- для лиц, обеспечивающих себя работой самостоятельно - это сумма облагаемого налогом дохода (прибыли) по порядку КМУ.

Сроки уплаты сбора таковы:

- работодатели уплачивают сбор на обязательное государственное социальное страхование на случай безработицы одновременно с получением в учреждении банка средств на выплату заработной платы. При натуральной оплате туда сбор уплачивается на следующий день после выплаты и начисляется исходя из средней отпускной цены, но не ниже себестоимости или цены приобретения продукции и товаров. При оплате труда в иностранной валюте сбор уплачивается гривнах по официальному курсу НБУ на день получения дохода;

Контроль исчисления, своевременного и полного перечисления средств сбора осуществляют органы Фонда социального страхования от несчастного случая на производстве.

Банки, не обеспечившие перечисление клиентами сбора одновременно с выдачей наличных денег на выплату заработной платы, уплачивают его за свой счет.

В соответствии с Постановлением КМУ № 439 от 06..05.2001 пособия по временной нетрудоспособности, связанные с несчастным случаем на производстве, выплачиваются, за счет средств Фонда социального страхования от несчастного случая на производстве, начиная с шестого дня временной нетрудоспособности. Первые пять дней больничного оплачивает собственник предприятия или уполномоченный им орган за счет собственных средств.

До 01.04.2001 предприятия выплачивали работникам, получившим травму на производстве компенсацию ущерба здоровью (регресс), производили другие выплаты и возмещали затраты, предусмотренные законодательством при несчастном случае на производстве. Это затраты по оказанию первой медицинской помощи, лечению, приобретению лекарств, выплатам единовременных пособий пострадавшим или членам семей работников, погибших в результате несчастного случая на производстве. В связи с созданием Фонда социального страхования от несчастного случая на производстве предприятия предъявляют все указанные выше затраты к возмещению за счет средств фонда при наличии подтверждающих документов и осуществляемых в соответствии с установленным порядком.


При несчастном случае на производстве составляется акт по форме Н-1, который направляется Фонду. Предприятие предоставляет фонду отчетность не только по поводу начисления и перечисления средств сбора на обязательное государственное страхование от несчастного случая на производстве, но и соответствующую отчетность по несчастным случаям на производстве.

Предприятие обязано зарегистрироваться в органах всех социальных фондах и сообщать им об изменениях в юридическом адресе, ликвидации предприятия с целью перерегистрации или снятия с учета. В случае не регистрации предприятия в органах социальных фондов на руководителей предприятия налагаются административные штрафы в соответствии с действующим законодательством.

Расходы по отчислениям сборов в социальные фонды включаются в себестоимость продукции, работ, услуг и валовые расходы, в той части, в какой включается объект налогообложения.

Ответственность плательщиков налога за занижение или завышение суммы налоговых обязательствпо всем видам отчислений в социальные фонды, за отсутствие учета объектов налогообложения или его ведение с нарушением установленного порядка, а также за несвоевременную подачу налоговым органам расчетов или других документов наступает в виде финансовых санкций в соответствии с ЗУ № 2181 от 21.12.00 г « О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетом и государственными целевыми фондами», административных штрафов и пени за их несвоевременную уплату.



<< предыдущая страница   следующая страница >>