litceysel.ru
добавить свой файл
1

ПК-01-013-2010

«Бухгалтерская (финансовая) отчетность

юридических лиц (организаций)»



Продолжительность занятий - 40 академических часов.

Цель спецкурса:


  • раскрыть сущность, состав, содержание и порядок нормативно-правового регулирования бухгалтерской (финансовой) отчетности;

  • дать представление о современных концепциях формирования и развития бухгалтерской (финансовой) отчетности в отечественной и международной практике;

  • рассмотреть информационные возможности использования бухгалтерской (финансовой) отчетности в разработке и принятии управленческих решений в бизнесе;

  • определить порядок раскрытия и использования информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности для внешних и внутренних пользователей;

  • усовершенствовать практические навыки в составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Тема 1. Концепции бухгалтерской (финансовой) отчетности в российской и международной практике


Классификация учетных систем и виды отчетности юридических лиц (организаций): бухгалтерская, налоговая, статистическая; внешняя (публичная), внутренняя. Значение и функции отчетности юридических лиц (организаций) в рыночной экономике. Различия в составе, структуре и назначении информации, предоставляемой в различных видах отчетности организаций.

Роль и место бухгалтерской (финансовой) отчетности в системе отчетности организаций. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации как источник информации о финансовом и имущественном положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. Пользователи финансовой отчетности и их потребности. Внутренние пользователи, внешние пользователи. Общие требования, предъявляемые пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности в рыночной экономике.

Основные элементы бухгалтерской (финансовой) отчетности. Элементы, связанные с измерением финансового положения - активы, обязательства, капитал. Элементы, связанные с измерением результатов деятельности – доходы и расходы. Признание и измерение элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности.


Законодательство в области бухгалтерского учета и нормативно-правовое регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений».

Состав годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности: отчетные формы, расшифровка статей отчета, состав, структура и содержание пояснительной записки. Порядок утверждения и предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Сводная и консолидированная бухгалтерские отчетности: различия, особенности составления.

Упрощенная система бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства.

Международные стандарты бухгалтерского учета и Директивы по учету стран Европейского Союза (ЕС) - важнейшие международные нормативные акты, регулирующие состав и содержание бухгалтерских (финансовых) отчетов в международной практике. Качественные характеристики отчетных форм.

Основные отличия в российских и международных стандартах бухгалтерской (финансовой) отчетности. Перспективы перехода России на международные стандарты финансовой отчетности, сближение состава и содержания форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Тема 2. Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности


Исправление ошибок, выявленных до даты представления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов организации. Изменение оценочных значений (порядок применения ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»). Сверка данных синтетического и аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности.

Тема 3. Бухгалтерский баланс

Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике. Баланс как группировка имущественной массы организации (юридического лица) по двум признакам: как соединение разнородных имущественных ценностей и прав, а также капитала, образованного волей собственников, и обязательств перед третьими лицами - кредиторами. Баланс - денежный измеритель состояния организации на определенный момент времени. Отражение в балансе всей совокупности имущественных отношений.


Принципы построения баланса. Схемы построения бухгалтерского баланса в России и международной практике.

Виды и формы бухгалтерских балансов, их классификация: по функциональной роли (вступительные, операционные с подразделением на годовые и промежуточные, соединительные, разделительные, санируемые, ликвидационные, сводные, консолидированные, отдельные); по полноте оценки (баланс брутто, баланс нетто); по форме регистров в системе бухгалтерского учета (проверочные, оборотные, шахматные). Особенности составления и оценки статей в зависимости от видовых отличий баланса.

Структура и содержание актива баланса. Состав, классификация и характеристика статей актива баланса. Структура и содержание пассива баланса. Состав, классификация и характеристика статей пассива баланса. Бюджетно-распределительные и регулирующие статьи. Валюта баланса. Порядок раскрытия информации на забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации.

Техника и этапы составления бухгалтерского баланса: промежуточного (месячного, квартального). Порядок формирования данных по отдельным статьям баланса из Главной книги и других учетных регистров. Реформация баланса.

Порядок определения по балансу суммы собственного капитала и его наращения (финансового результата). Взаимосвязь бухгалтерского баланса с другими формами бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Методы оценки отдельных статей баланса в отечественной и международной практики, нормативное регулирование в России оценки отдельных статей баланса. Роль учетной политики организации в оценке статей баланса. Влияние методов оценки на достоверность бухгалтерского баланса. Рекомендации международных стандартов об оценке статей баланса в условиях инфляции.

Реальность баланса: абсолютная и относительная; пути достижения реальности баланса; установление реальности годового баланса (полная инвентаризация всех статей баланса: уточнение количественного состава, состояния и оценки частей имущества, выверка расчетов с дебиторами и кредиторами). Правильность отражения данных активно-пассивных счетов.


Преемственность баланса. Условия, обеспечивающие преемственность балансов: однородность статей, финансовая продолжительность отчетных периодов, неизменность валюты и методов оценки имущественных статей, постоянство учетной политики предприятия.

Фальсификация и вуалирование бухгалтерских балансов. Сущность вуалирования и фальсификации. Примеры фальсификации и вуалирования балансов (произвольность оценки отдельных статей баланса, искаженное суммирование или добавление отдельных балансовых цифр, неправильное сальдирование (зачетов) требований и обязательств, невключение в баланс отдельных статей, сохранение в балансе сумм, подлежащих исключению.

Использование информации о движении статей бухгалтерского баланса для оценки финансового состояния организации. Основные методы анализа баланса организации: вертикальный (структурный), горизонтальный (динамический) и коэффициентный.

Тема 4. Отчет о прибылях и убытках


Финансовый результат как бухгалтерская и экономическая категория. Факторы формирования конечных финансовых результатов деятельности организации. Значение и целевая направленность отчета о финансовых результатах в рыночной экономике.

Схемы построения отчета о прибылях и убытках в российской и международной практике (различие и необходимость сближения в подходах отражения отчетной информации). Показатели отчета о прибылях и убытках (ф. №2), порядок их формирования и отражения в учетных регистрах организации и форме отчета о прибылях и убытках. Роль учетной политики организации в формировании показателей отчета о прибылях и убытках.

Состав и содержание основных показателей отчета о прибылях и убытках: доходы и расходы по обычным видам деятельности; выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг; прочие доходы и расходы; прибыль (убыток) от продаж и др. Взаимосвязь отчета о прибылях и убытках с положениями по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».


Взаимосвязь и порядок формирования и отражения показателей отчета о прибылях и убытках с балансом и другими формами отчетности организации. Использование информации отчета о прибылях и убытках в оценке эффективности и результативности деятельности организации для различных категорий пользователей.

Тема 5. Отчет о движении денежных средств


Целевое назначение отчета о движении денежных средств для внутренних и внешних пользователей. Факторы, повлиявшие на широкое применение указанного отчета в международной практике. Показатели отчета. Классификация и критерии отнесения деятельности организации по видам: операционная, финансовая и инвестиционная

Прямой и косвенный метод составления отчета о движении денежных средств: порядок применения и последовательность формирования показателей. Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с оперативным финансовым планированием и контролем за движением денежных потоков организации, а также балансом и отчетом о прибылях и убытках. Сходства и различия в порядке формирования и составе предоставляемой информации отчета о движении денежных средств в российской и международной практике.

Тема 6. Порядок отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после отчетной даты (ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»)


Понятие и виды событий после отчетной даты. Отражение событий после отчетной даты и их последствий в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Налоговые последствия событий после отчетной даты.

Тема 7. Порядок отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»)

Общие положения ПБУ 18/02. Понятие, виды и порядок учета постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств (активов). Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, их признание и отражение в бухгалтерском учете. Учет налога на прибыль и порядок его отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Тема 8. Порядок отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации по сегментам (ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»)


Общие положения ПБУ 12/2000.Порядок выделения информации по отчетным сегментам. Порядок формирования показателей, раскрываемых в информации по отчетному сегменту. Отражение показателей по отчетному сегменту в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Раскрытие информации о доходах. Раскрытие информации о расходах. Порядок раскрытия информации о финансовом результате. Раскрытие информации об активах и обязательствах.

Тема 9. Содержание и порядок составления пояснительной записки к бухгалтерской (финансовой) отчетности


Состав и структура пояснительной записки к бухгалтерской (финансовой) отчетности. Взаимосвязь учетной политики и бухгалтерских отчетов. Состав приложения расшифровок к формам бухгалтерской отчетности организаций: движение фондов, движение заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, состав нематериальных активов на конец года; наличие и движение основных средств; раскрытие финансовых вложений; движение валютных средств, другие пояснения. Назначение и целевая направленность ф. №5. Техника составления каждого из разделов, включенных в приложение к балансу (ф. №5). Содержание пояснительной записки - текстовой части годового бухгалтерского отчета и ее значение для пользователей.

Тема 10. Сводная (консолидированная) бухгалтерская отчетность


Международные и национальные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности: сравнительный анализ. Директивы Европейского Союза о консолидированной отчетности. Международные стандарты по консолидированной отчетности. Гармонизация отчетности в странах Европейского сообщества. Условия составления консолидированной отчетности в соответствии с Директивами ЕС. Проект Федерального закона «О консолидированной финансовой отчетности»: базовые понятия и основные элементы.

Определения и область применения консолидированной отчетности. Вопросы составления консолидированной отчетности в современном российском законодательстве. Определение дочерних, материнских компаний, зависимых обществ. Сводная отчетность и ее отличие от консолидированной отчетности. Финансово-промышленные группы и составление консолидированной отчетности. Ограничение на создание холдинговых компаний (групп).


Состав и структура сводной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Факторы, обусловливающие необходимость составления сводной бухгалтерской (финансовой) отчетности и освобождение от ее составления. Принципы подготовки сводной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Структура сводного (консолидированного) баланса. Сводный (консолидированный) отчет о прибылях и убытках. Примечания к сводной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Особенности консолидации отчетности зарубежных дочерних предприятий. Доклад руководства группы (пояснительная записка к годовому отчету). Аудит консолидированной отчетности.

Процедура консолидации. Первичная консолидация баланса. Метод покупки, метод слияния (поглощения), первичная консолидация баланса при приобретении менее 100% капитала по балансовой стоимости. Первичная консолидация отчета о прибылях и убытках при покупке и слиянии. Консолидация деятельности компаний группы в последующие периоды. Элиминирование внутрифирменных операций в балансе. Частично элиминируемые статьи. Расчет доли меньшинства и ее отражение в консолидированном балансе. Элиминирование дивидендов и привилегированных акций в консолидированном балансе. Нереализованные прибыли по внутрифирменным продажам в консолидированном отчете о прибылях и убытках. Сравнение методов покупки и слияния. Инвестиции в ассоциированные компании.

Тема 11. Статистическая отчетность


Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг (ф. № П-1). Натуральные и стоимостные показатели продукции: объем продукции в оптовых ценах без налога и акцизов, в сопоставимых ценах, в действующих ценах соответствующего года. Состав стоимостных показателей объема промышленной продукции. Оценка промышленной продукции и незавершенного производства. Взаимосвязь натуральных и стоимостных показателей продукции в отчетных формах. Техника составления отчета о продукции.

Сведения о численности, заработной плате и движении работников по труду (ф. № П-4). Порядок расчета среднесписочной численности персонала, его состав и движение. Показатели производительности труда. Взаимная увязка показателей продукции и трудовых показателей. Отчетные данные о заработной плате. Состав фонда заработной платы промышленно-производственного персонала. Темп роста производительности труда. Расчетная среднемесячная заработная плата промышленного персонала и темп ее роста. Техника составления отчета по труду.


Отчетность о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов (ф. №11). Назначение отчета, состав показателей, техника составления.

Отчетность о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг) организаций (ф. №5-З). Показатели отчета. Отчетные данные о затратах на производство по элементам. Их назначение, источники данных. Методы и техника составления. Порядок увязки общей суммы затрат на производство с производственной себестоимостью продукции; списание на непроизводственные счета изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов, резерва предстоящих платежей.

Себестоимость продукции по статьям калькуляции. Источники данных, методы и техника составления внутренней отчетности о себестоимости продукции. Пути повышения достоверности отчетности.

Показатели производственных потерь - потерь от брака, отходов, от пониженной сортности продукции и др.

Себестоимость отдельных видов продукции (отчетная калькуляция). Отчеты об исполнении смет общепроизводственных и общехозяйственных расходов - составная часть управленческого учета предприятия. Техника составления указанных форм отчета и использование их информации для анализа деятельности предприятия.

Сведения о финансовом состоянии организации (ф. № П-3). Показатели отчета, их увязка с формами бухгалтерского отчета. Техника составления.

Сведения об инвестициях (ф. № П-2). Показатели отчета, их увязка с формами бухгалтерского отчета. Техника составления.

Тема 12. Контроль и анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности


Взаимосвязь и взаимоувязка форм бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. Порядок сопоставления показателей различных форм отчетности организаций.

Использование информации отчета о прибылях и убытках в оценке эффективности и результативности деятельности организации для различных категорий пользователей.