litceysel.ru
добавить свой файл
1 2 ... 6 7

powerpluswatermarkobject1


МФЮА


Учет денежных средств


Содержание





Содержание 2

Введение 3

1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств 4

1.1. Значение и задачи бухгалтерского учета денежных средств 4

1.2. Цели и задачи бухгалтерского учета денежных средств 6

1.3. Нормативно-правовое регулирование бхгалтерского учета денежных средств 7

2. Бухгалтерский учет денежных средств на примере ООО «Дебют» 10

2.1. Экономическая характеристика и учетная политика предприятия 10

2.2. Учет денежных средств в кассе 12

2.3. Учет денежных средств на расчетном счете 23

3. Предложения по совершенствованию учета денежных средств в ООО «Дебют» 27

3.1. Оценка организации учета денежных средств в ООО «Дебют» 27

3.2. Совершенствование учета денежных средств 29

Заключение 32

Список литературы 35

Приложения 37



Введение



В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни предприятия. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Для государства очень важно ускорение как наличного, так и безналичного оборота денежных средств, так как это способствует сдерживанию инфляции и упорядочению платежей. Поэтому к бухгалтерском учету денежных средств предъявляются повышенные требования. Всё вышеперечисленное и определяет актуальность бухгалтерского учета денежных средств.


Целью данной работы является изучение и критическая оценка методики бухгалтерского учета денежных средств в условиях конкретного предприятия, определение путей ее совершенствования. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач:

- определить значение, цель, задачи и нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета денежных средств;

- проанализировать документальное оформление синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе и на расчетном счете организации;

- дать рекомендации исследуемому предприятию по совершенствованию учета денежных средств.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Дебют». Основным видом деятельности предприятия является оптовая и розничная торговля канцелярскими товарами и книгами. Предметом исследования являются наличные и безналичные денежные средства ООО «Дебют».

Для написания работы в качестве нормативно – правовой базы использовались Указы Президента РФ, законы РФ, постановления Правительства РФ, постановления Министерства Финансов РФ и ФНС России. Практической основой работы являются первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская отчетность, учетная политика ООО «Дебют» за 2007 г.

1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств

1.1. Значение и задачи бухгалтерского учета денежных средств



Денежные средства современных предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.1


Платежный оборот – это совокупность денежных расчетов, образующаяся в результате функционирования денег в качестве средства платежа. Движение денег и возникающие в результате этого финансовые отношения сопровождают весь оборот общественного продукта. Платежный оборот включает налично-денежный и безналичный расчеты.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу, т.е. изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Руководители организаций обязаны создавать условия, необходимые для обеспечения сохранности наличных денежных средств как в помещении кассы, так и при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию в результате как умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Наличные деньги приходуются в кассу организации:

- при снятии денежных средств с расчетного, текущего, бюджетного и других счетов организации в банке;

- при поступлении от платных потребителей, покупателей, заказчиков за оказанные работы, услуги и реализованные товары;

- при приеме денежной выручки от торговых точек предприятия, реализующих продукцию, работы, услуги с применением контрольно-кассовых машин;

- при поступлении от подотчетных лиц при возврате неиспользованного остатка денежных средств, полученных под отчет;

- при поступлении от работников организации в погашение причиненного материального ущерба, выданных займов и ссуд, излишне полученной заработной платы.


Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории РФ, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов. Решение о расходовании денежной выручки из кассы принимается учреждениями банков ежегодно на основании письменных заявлений предприятий и представленного расчета по установленной форме с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов и услуг, а также с учреждениями банков по ссудам. Решение о расходовании предприятием поступающей в его кассу денежной выручки при наличии у него нескольких счетов в различных учреждениях банков принимается в порядке, аналогичном установлению лимита остатка наличных денег в кассе такого предприятия.

Наличные денежные средства могут выдаваться из кассы организации на следующие цели:

- на зарплату и иные выплаты работникам, в том числе социального характера;

- на выдачу стипендий;

- на командировочные расходы;

- на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

- на возврат сумм, полученных ранее наличными, в случае возврата товаров, невыполнения работ, неоказания услуг;

- на выплату страховых возмещений по договорам страхования физических лиц.

При расходовании наличных денежных средств законодательством установлены отдельные ограничения:

1) предприятия не вправе вносить денежные средства на счета других лиц - владельцев счетов, минуя свой расчетный счет. За несоблюдение данного требования для плательщиков определена финансовая санкция в виде штрафа, равного 2-кратному размеру суммы произведенного взноса;


2) во всех случаях при расходовании наличных денег предприятиям необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в Российской Федерации.2

Все вышесказанное придает особое значение бухгалтерскому учету денежных средств как важнейшему инструменту управления предприятием, контроля сохранности, законности и эффективности использования наличных денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.



следующая страница >>